АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) — это экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса (организаций и индивидуальных предпринимателей).
Эксперимент регулируется Законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ и продлится до 31 декабря 2027 года.
В чём особенности режима?
При АУСН налогоплательщику не требуется:
— самостоятельно рассчитывать налог;
— вести книгу учёта доходов и расходов;
— заполнять и сдавать налоговую декларацию.
Фактически всё администрирование — от расчёта налога до уплаты — происходит автоматически через систему ФНС.
Актуальный список регионов, участвующих в эксперименте, размещён на сайте ФНС России.
Какие налоги не платят на АУСН?
Плательщики АУСН освобождаются от:
— налога на прибыль организаций (за исключением):
— прибыли контролируемых иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
— доходов в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
— процентов по отдельным видам долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ);
— налога, удерживаемого налоговым агентом при выплате иностранным организациям (ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ, п. 3 ст. 247, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
— НДФЛ (за исключением случаев, когда организация является налоговым агентом);
— НДС — кроме ситуаций, когда:
— ввозится имущество на территорию РФ (уплачивается «ввозной» НДС);
— выполняются обязанности налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ), например:
— при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков;
— при аренде или покупке государственного и муниципального имущества;
— налога на имущество организаций (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) — это:
— торговая и коммерческая недвижимость;
— объекты незавершённого строительства;
— жилые помещения, машино-места и иные объекты, указанные в ст. 378.2 НК РФ;
— налога на имущество физических лиц (кроме недвижимости, включённой в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
Однако бухгалтер всё равно нужен❗️
Несмотря на автоматизацию, организации на АУСН не освобождаются от ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности.
Также налогоплательщики на АУСН обязаны:
— исполнять функции налогового агента по НДФЛ, НДС и налогу на прибыль (ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ);
— уплачивать страховые взносы на травматизм (пп. 2.2, 4.1 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
— сдавать в СФР подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1;
— сообщать в налоговую инспекцию о выплаченных физическим лицам вознаграждениях, поскольку Закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ (о страховом стаже и пенсионных баллах) не делает исключений для работников, нанятых плательщиками АУСН.
Для таких работников государство перечисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование из федерального бюджета (п. 2 ст. 17 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Особенности для ИП
Индивидуальные предприниматели на АУСН не уплачивают фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС за себя:
ни фиксированную сумму с дохода до 300 000 рублей, ни 1 % с дохода, превышающего этот порог.
Почему без бухгалтера все равно не обойтись?
Несмотря на простоту системы, АУСН — это не “режим без бухгалтерии”.
Бухгалтер необходим, чтобы корректно отразить операции, не попадающие под автоматическую обработку; контролировать страховые взносы и отчётность в СФР; следить за соответствием требованиям налогового и бухгалтерского законодательства; консультировать по совмещению АУСН с другими режимами.
Вывод: даже при АУСН роль бухгалтера остаётся ключевой — именно он обеспечивает финансовую прозрачность, корректность данных и защиту от штрафов.
Эксперимент регулируется Законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ и продлится до 31 декабря 2027 года.
В чём особенности режима?
При АУСН налогоплательщику не требуется:
— самостоятельно рассчитывать налог;
— вести книгу учёта доходов и расходов;
— заполнять и сдавать налоговую декларацию.
Фактически всё администрирование — от расчёта налога до уплаты — происходит автоматически через систему ФНС.
Актуальный список регионов, участвующих в эксперименте, размещён на сайте ФНС России.
Какие налоги не платят на АУСН?
Плательщики АУСН освобождаются от:
— налога на прибыль организаций (за исключением):
— прибыли контролируемых иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
— доходов в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
— процентов по отдельным видам долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ);
— налога, удерживаемого налоговым агентом при выплате иностранным организациям (ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ, п. 3 ст. 247, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
— НДФЛ (за исключением случаев, когда организация является налоговым агентом);
— НДС — кроме ситуаций, когда:
— ввозится имущество на территорию РФ (уплачивается «ввозной» НДС);
— выполняются обязанности налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ), например:
— при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков;
— при аренде или покупке государственного и муниципального имущества;
— налога на имущество организаций (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) — это:
— торговая и коммерческая недвижимость;
— объекты незавершённого строительства;
— жилые помещения, машино-места и иные объекты, указанные в ст. 378.2 НК РФ;
— налога на имущество физических лиц (кроме недвижимости, включённой в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
Однако бухгалтер всё равно нужен❗️
Несмотря на автоматизацию, организации на АУСН не освобождаются от ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности.
Также налогоплательщики на АУСН обязаны:
— исполнять функции налогового агента по НДФЛ, НДС и налогу на прибыль (ч. 3 ст. 2 Закона № 17-ФЗ);
— уплачивать страховые взносы на травматизм (пп. 2.2, 4.1 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
— сдавать в СФР подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1;
— сообщать в налоговую инспекцию о выплаченных физическим лицам вознаграждениях, поскольку Закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ (о страховом стаже и пенсионных баллах) не делает исключений для работников, нанятых плательщиками АУСН.
Для таких работников государство перечисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование из федерального бюджета (п. 2 ст. 17 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Особенности для ИП
Индивидуальные предприниматели на АУСН не уплачивают фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС за себя:
ни фиксированную сумму с дохода до 300 000 рублей, ни 1 % с дохода, превышающего этот порог.
Почему без бухгалтера все равно не обойтись?
Несмотря на простоту системы, АУСН — это не “режим без бухгалтерии”.
Бухгалтер необходим, чтобы корректно отразить операции, не попадающие под автоматическую обработку; контролировать страховые взносы и отчётность в СФР; следить за соответствием требованиям налогового и бухгалтерского законодательства; консультировать по совмещению АУСН с другими режимами.
Вывод: даже при АУСН роль бухгалтера остаётся ключевой — именно он обеспечивает финансовую прозрачность, корректность данных и защиту от штрафов.